УСН — правда и мифы

УСН в Беларуси — это самая популярная система налогообложения для малого бизнеса. Вместо налога на прибыль (18%) и НДС (20%) организация платит единый налог по ставке 6% от валовой выручки. Но применять УСН может не каждый: есть лимиты по выручке и численности, запреты по видам деятельности и правила перехода. Разбираем всё по актуальному НК РБ — с цифрами 2026 года, примером расчёта и проводками.

Важно: с 2024 года ИП в Беларуси утратили право применять УСН — остался только ОСН без НДС. Статья касается исключительно организаций (ООО, ЧУП, ОАО и др.).

1. Что такое УСН и зачем она нужна

УСН (упрощённая система налогообложения) — специальный налоговый режим, который заменяет несколько налогов одним. Плательщик УСН не уплачивает:

2. Лимиты УСН в 2026 году: цифры по НК РБ

С 1 января 2026 года вступила в силу новая редакция Налогового кодекса РБ. Критерии валовой выручки проиндексированы на прогнозный уровень инфляции.

Детальная таблица критериев

3. Кто может применять УСН в Беларуси

Применять УСН вправе организации (ООО, ЧУП, ОАО, ЗАО и др.), одновременно соответствующие двум критериям:

• Средняя численность работников с начала года по отчётный период — не более 50 человек.
• Валовая выручка нарастающим итогом с начала года — не более 3 735 000 руб.

4. Кто не вправе применять УСН: полный перечень запретов

Статья 324 НК РБ содержит закрытый перечень организаций, которым УСН запрещена независимо от размера выручки и численности:

👆 Таблицу можно прокрутить вправо на мобильном

5. Как перейти на УСН: порядок и сроки

Для новой организации (только что зарегистрированной)

1. 1
   Убедиться, что организация не попадает под запреты п. 2 ст. 324 НК (перечень выше).
2. 2
   Подать уведомление о переходе на УСН в налоговый орган по месту постановки на учёт. Срок — не позднее 20 рабочих дней с даты государственной регистрации (п. 2 ст. 327 НК).
3. 3
   Начать применять УСН с даты государственной регистрации.

Для действующей организации (переход с ОСН на УСН)

1. 1
   Проверить, что валовая выручка за 9 месяцев текущего года не превысила 2 800 000 руб. (для перехода с 2027 г. — по итогам 9 мес. 2026 г.).
2. 2
   Проверить, что средняя численность работников за тот же период — не более 50 человек.
3. 3
   Убедиться, что организация не подпадает под запреты ст. 324 НК.
4. 4
   Подать уведомление о переходе на УСН в налоговый орган в период с 1 октября по 31 декабря года, предшествующего году перехода.

6. Ставка налога и пример расчёта

Единственная ставка — 6%

С 2022 года в Беларуси действует единственная ставка налога при УСН — 6% от валовой выручки. Ставка применяется без права вычета расходов: налог считается от выручки, а не от прибыли. УСН с НДС отменена.

Пример расчёта налога при УСН за квартал

ООО на УСН. Выручка за I квартал 2026 года — 180 000 руб. Внереализационных доходов нет. Расходы — 130 000 руб. (для расчёта налога при УСН не имеют значения).

7. Бухгалтерский учёт и отчётность при УСН

Три уровня учёта в зависимости от выручки и численности

Декларация и сроки уплаты

• Налоговый период — квартал.
• Декларация по налогу при УСН подаётся не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
• Налог уплачивается не позднее 22-го числа того же месяца.
• Годовая декларация по УСН не подаётся — только квартальные.

8. Бухгалтерские проводки по налогу при УСН

Для организаций, которые обязаны вести полный бухгалтерский учёт (выручка свыше 960 000 руб. или численность свыше 15 человек), налог при УСН отражается следующими проводками.

9. Типичные ошибки при применении УСН

• Пропущен срок подачи уведомления при регистрации (20 рабочих дней) — теряете право на УСН на весь текущий год.
• Включение в выручку «транзитных» денег (по договорам комиссии, возмещение коммунальных платежей) — искусственно раздувает базу и приближает к лимиту. Нужно правильно квалифицировать потоки.
• Неверный расчёт лимита при импорте из ЕАЭС — НДС при ввозе уплачивается в любом случае и не уменьшает выручку для целей УСН.
• Превышение лимита выручки незамечено — организация продолжает платить 6%, тогда как уже обязана перейти на ОСН. Итог — доначисление НДС и налога на прибыль.
• Открытие обособленного подразделения на учёте в налоговом органе — автоматически лишает права на УСН (подп. 2.1.3 ст. 324 НК).
• Отсутствие учёта у «упрощенцев» с выручкой выше 960 000 руб. — при превышении порога или численности свыше 15 человек обязателен полный бухгалтерский учёт.
• Использование УСН при получении чужих денег на счёт — например, агент получает 500 000 руб. от покупателей для перечисления принципалу. Если это не отражено в учётной политике как внереализационный доход — право на УСН утрачено.

10. Нормативная база

• 📄
  Налоговый кодекс Республики Беларусь — гл. 32 (ст. 324–335): налог при упрощённой системе налогообложения, плательщики, ставки, порядок исчисления и уплаты
• 📄
  Закон РБ «Об изменении законов по вопросам налоговых правоотношений» (НК в редакции с 01.01.2026) — новые лимиты выручки, изменения в ст. 324, 327, 328, 333 НК
• 📄
  МНС Республики Беларусь (nalog.gov.by) — официальные разъяснения, формы уведомлений, личный кабинет плательщика
• 📄
  КоАП Республики Беларусь — ст. 13.6 (нарушение порядка ведения учёта и отчётности), ст. 14.4 (неуплата налогов)

Материал подготовлен редакцией ekv.by и проверен практикующими бухгалтерами ООО «Эквайринг Сервис» (Минск). Статья носит информационный характер. Актуальные значения лимитов и ставок уточняйте в НК РБ и на официальном сайте МНС (nalog.gov.by). Последнее обновление: март 2026 г.