Актуально на: март 2026 г. | Минск
Отпуска — одна из наиболее частых причин ошибок в расчётах и разногласий между нанимателем и работником. Когда именно выплачивать отпускные? Можно ли заменить отпуск деньгами? Что делать, если работник хочет «за свой счёт»? А если уволить — сколько компенсировать? Разбираем всё по ТК Республики Беларусь с цифрами, расчётами и проводками.
Статья актуальна для директоров-учредителей ООО и ЧУП, нанимателей малого бизнеса и бухгалтеров, которые рассчитывают и отражают отпуска в учёте.
1. Виды отпусков в Беларуси: быстрая карта
Трудовой кодекс РБ выделяет несколько видов отпусков. Путаница чаще всего возникает между трудовым и социальным отпусками — они имеют разные правила предоставления и оплаты.
🌴 Трудовой отпуск (основной)
Оплачивается. Минимум — 24 календарных дня (ст. 155 ТК). Предоставляется ежегодно. Основа для расчёта — средний заработок.
⭐ Дополнительный трудовой отпуск
Оплачивается. За вредные условия, ненормированный рабочий день, длительный стаж и др. (ст. 157–160 ТК). Присоединяется к основному.
🤝 Социальный отпуск «за свой счёт»
Не оплачивается (если иное не предусмотрено). По личным причинам (ст. 190 ТК) — до 30 дней, по инициативе нанимателя (ст. 191 ТК) — до 6 месяцев.
👶 Социальные отпуска с оплатой
По беременности и родам, по уходу за ребёнком до 3 лет и др. (ст. 184–187 ТК). Финансируются из ФСЗН — отдельная тема.
💡 Главное разграничение для бухгалтера
Трудовой отпуск — всегда оплачивается из средств нанимателя. Социальный отпуск «по личным причинам» — без оплаты (если иное не прописано в трудовом договоре или ЛНПА). Социальный отпуск «по инициативе нанимателя» — тоже без оплаты, но работодатель обязан его предоставить при приостановлении работ.
2. Основной трудовой отпуск: продолжительность, право, сроки
Минимальная продолжительность
| Категория работника | Минимальная продолжительность | Основание |
|---|---|---|
| Все работники (общее правило) | 24 календарных дня | Ст. 155 ТК РБ |
| Работники моложе 18 лет | 30 календарных дней | Ст. 277 ТК РБ |
| Инвалиды | 30 календарных дней | Ст. 155 ТК РБ |
| Педагогические работники | 56 календарных дней | Постановление Правительства |
| Работники с ненормированным рабочим днём | 24 дня + до 7 дней дополнительно | Ст. 158 ТК РБ |
Когда возникает право на отпуск
Право на первый трудовой отпуск возникает после 6 месяцев непрерывной работы у нанимателя (ст. 166 ТК). По соглашению сторон отпуск может быть предоставлен и раньше. Начиная со второго рабочего года — в любое время по графику отпусков.
⚠️ Особенность для директора-учредителя
На директора-учредителя ООО/ЧУП (без трудового договора) право на трудовой отпуск также распространяется в силу ст. 252 ТК. Отпуск оформляется Приказом самого директора, согласованным с Решением учредителя. Отпускные рассчитываются по общим правилам.
График отпусков и сроки выплаты отпускных
- Наниматель обязан составить график трудовых отпусков на каждый календарный год — не позднее 5 января текущего года (ст. 168 ТК).
- Работника необходимо уведомить о дате начала отпуска не позднее чем за 15 календарных дней до его начала (ст. 169 ТК).
- Отпускные выплачиваются не позднее чем за 2 дня до начала отпуска (ст. 176 ТК). Это жёсткий срок — нарушение влечёт штраф.
⛔ Частая ошибка: выплата отпускных в день начала отпуска
Выплата отпускных в день выхода в отпуск или после — нарушение ст. 176 ТК. Штраф на должностное лицо — от 4 до 50 базовых величин (ст. 10.12 КоАП РБ). Отпускные должны быть на счёте работника за 2 дня до отпуска.
3. Как рассчитать отпускные: формула и пример
Расчётный период и средний заработок
Отпускные рассчитываются исходя из среднедневного заработка, умноженного на количество дней отпуска. Порядок исчисления установлен Постановлением Министерства труда РБ от 10.04.2000 № 47 (Инструкция о порядке исчисления среднего заработка).
| Параметр | Правило |
|---|---|
| Расчётный период | 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска |
| Что включается в заработок | Оклад, надбавки, премии, доплаты, включаемые в состав фонда оплаты труда |
| Что не включается | Матпомощь, разовые выплаты, командировочные, компенсации, выплаты из ФСЗН |
| Среднедневной заработок | Заработок за расчётный период ÷ (среднемесячное число календарных дней × 12) |
| Среднемесячное число дней | 29,7 — фиксированный коэффициент (Пост. № 47) |
| Сумма отпускных | Среднедневной заработок × Количество дней отпуска |
Пример расчёта: отпуск директора 24 календарных дня
Директор-учредитель уходит в отпуск с 1 апреля 2026 г. на 24 календарных дня. Оклад за последние 12 месяцев — 2 000 руб. в месяц (без изменений). Премий и доплат нет.
| Показатель | Расчёт | Сумма, руб. |
|---|---|---|
| Заработок за 12 месяцев | 2 000,00 × 12 | 24 000,00 |
| Среднедневной заработок | 24 000,00 ÷ (29,7 × 12) | 67,34 |
| Начислены отпускные (24 дня) | 1 616,16 | |
| Удержан подоходный налог (13%) | 1 616,16 × 13% | 210,10 |
| Удержан взнос ФСЗН работника (1%) | 1 616,16 × 1% | 16,16 |
| Выплачено работнику «на руки» | 1 389,90 | |
| Начисления за счёт организации (сверх отпускных): | ||
| Взносы в ФСЗН (34%) | 1 616,16 × 34% | 549,49 |
| Взносы в Белгосстрах (0,6% от мин. базы) | 3 112,70 × 0,6% | 18,68 |
| Полная стоимость отпуска для организации | 2 184,33 | |
💡 Важно: оклад за месяц отпуска
В месяц, когда работник находится в отпуске, оклад за дни отпуска не начисляется — вместо него начислены отпускные. За рабочие дни вне отпуска (если отпуск неполный месяц) начисляется пропорциональная часть оклада.
📒 Проводки: начисление и выплата трудового отпуска (24 дня, 1 616,16 руб.)
Счёт затрат 26 (Общехозяйственные) или 44 (Расходы на реализацию) — зависит от вида деятельности. Если отпуск переходит на следующий месяц — используется счёт 97 (Расходы будущих периодов), см. примечание ниже.
| Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Содержание операции |
|---|---|---|---|
| 26 (44) | 70 | 1 616,16 | Начислены отпускные работнику (директору) за 24 календарных дня |
| 70 | 68-4 | 210,10 | Удержан подоходный налог с отпускных (13%) |
| 70 | 69 | 16,16 | Удержан пенсионный взнос работника с отпускных (1%) |
| 26 (44) | 69 | 549,49 | Начислены взносы в ФСЗН за счёт нанимателя (34% от отпускных) |
| 26 (44) | 76-2 | 18,68 | Начислены взносы в Белгосстрах (0,6% от мин. базы 3 112,70 руб.) |
| 70 | 51 | 1 389,90 | Выплачены отпускные работнику «на руки» (не позднее чем за 2 дня до отпуска) |
| 68-4 | 51 | 210,10 | Перечислен подоходный налог с отпускных в бюджет |
| 69 | 51 | 565,65 | Перечислены взносы в ФСЗН единым платежом (34% + 1% = 35%) |
| 76-2 | 51 | 18,68 | Перечислены взносы в Белгосстрах |
💎 Переходящий отпуск: счёт 97
Если отпуск переходит на следующий месяц (например, с 25 апреля по 18 мая), отпускные за дни, приходящиеся на следующий месяц, начисляются через счёт 97 «Расходы будущих периодов»: Дт 97 — Кт 70 (на сумму отпускных за дни следующего месяца), а в следующем месяце: Дт 26(44) — Кт 97. Это позволяет корректно разнести затраты по периодам.
4. Отпуск без сохранения заработной платы («за свой счёт»)
Отпуска без сохранения заработной платы делятся на два принципиально разных вида — с разными основаниями, сроками и последствиями для работника и нанимателя.
4.1. По инициативе работника (личные причины)
Работник вправе обратиться к нанимателю с просьбой о предоставлении отпуска без сохранения зарплаты по семейно-бытовым или иным уважительным причинам (ст. 190 ТК РБ).
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Максимальная продолжительность | До 30 календарных дней в год (по соглашению сторон — может быть больше; для директора-учредителя ООО — до 3 месяцев) |
| Инициатор | Работник — пишет заявление |
| Согласие нанимателя | Обязательно — наниматель вправе отказать (кроме случаев, когда закон обязывает предоставить) |
| Оплата | Не оплачивается (если иное не предусмотрено ЛНПА или трудовым договором) |
| Взносы в ФСЗН | Не начисляются — нет объекта обложения (нет выплат) |
| Влияние на трудовой стаж | Включается в стаж для отпуска, если не превышает 14 дней в рабочем году |
Отдельные категории работников имеют право на отпуск без сохранения зарплаты в обязательном порядке — наниматель отказать не может:
- Работающие пенсионеры — до 14 дней в год.
- Инвалиды I и II группы — до 30 дней в год.
- Работники для сдачи вступительных экзаменов в вуз — до 12 дней.
- Работники при рождении ребёнка, регистрации брака, смерти близких родственников — до 3 дней.
4.2. По инициативе нанимателя (приостановление производства)
При временном приостановлении работ по причинам производственного или экономического характера наниматель вправе предоставить работнику отпуск без сохранения зарплаты (ст. 191 ТК РБ).
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Максимальная продолжительность | До 6 месяцев в течение календарного года |
| Инициатор | Наниматель — издаёт приказ |
| Согласие работника | Письменное согласие работника — обязательно |
| Оплата | Не оплачивается (но наниматель может предусмотреть частичную оплату) |
| Включение в стаж | Не включается в стаж, дающий право на трудовой отпуск |
⚠️ Отпуск «за свой счёт» для директора-учредителя при простое
Это наиболее законный инструмент для ситуации, когда ООО/ЧУП временно не ведёт деятельность. Директор-учредитель уходит в отпуск без сохранения зарплаты по ст. 191 ТК, оформив Приказ самостоятельно (и Решение учредителя). Период до 6 месяцев в году — зарплата не начисляется, взносы в ФСЗН не уплачиваются. Но по истечении 6 месяцев — деятельность необходимо либо возобновить, либо принимать решение о ликвидации.
📒 Проводки: отпуск без сохранения зарплаты («за свой счёт»)
При отпуске без сохранения зарплаты выплат нет, поэтому нет начислений и удержаний. Бухгалтерские проводки не делаются. Отражается только в кадровых документах (Приказ) и в учёте рабочего времени (табель). Для корректного расчёта будущего среднего заработка — месяц отпуска «за свой счёт» исключается из расчётного периода (если он был полностью неотработанным).
| Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Содержание операции |
|---|---|---|---|
| — | — | 0,00 | Проводки отсутствуют — выплат нет. Отражается в табеле учёта рабочего времени кодом «ОБ» (отпуск без оплаты) или «А» (отпуск по инициативе нанимателя) |
5. Замена отпуска денежной компенсацией: когда можно, когда нельзя
Один из самых распространённых вопросов от собственников: «Можно ли просто выплатить деньги вместо отпуска?» Ответ зависит от ситуации.
5.1. Замена части отпуска компенсацией (без увольнения) ОГРАНИЧЕНО
⛔ Нельзя заменить компенсацией основной трудовой отпуск полностью
По ст. 161 ТК РБ замена трудового отпуска денежной компенсацией без увольнения работника запрещена — за исключением замены части отпуска, превышающей 21 календарный день. То есть минимум 21 день работник обязан использовать «живым» отпуском.
Замена части отпуска компенсацией (без увольнения) возможна при соблюдении условий:
- Продолжительность отпуска должна быть более 21 календарного дня.
- Компенсируется только часть, превышающая 21 день.
- Необходимо письменное заявление работника и согласие нанимателя.
- Компенсация не может быть выплачена беременным, несовершеннолетним и работникам, занятым на вредных работах, — им замена запрещена.
5.2. Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении ОБЯЗАТЕЛЬНО
При увольнении работника наниматель обязан выплатить денежную компенсацию за все неиспользованные дни трудового отпуска, в том числе за прошлые рабочие годы (ст. 179 ТК РБ).
| Ситуация | Что делать |
|---|---|
| Работник отработал полный рабочий год и не был в отпуске | Компенсация за все 24 дня (или больше, если отпуск больше) |
| Работник отработал неполный рабочий год | Компенсация пропорционально отработанным полным месяцам: кол-во дней = (дни отпуска ÷ 12) × полные месяцы |
| Работник использовал отпуск авансом и увольняется | Наниматель вправе удержать излишне выплаченные отпускные из расчёта (но не более 20% от причитающихся выплат) |
| Срок выплаты компенсации | В день увольнения вместе с окончательным расчётом (ст. 77 ТК) |
Пример расчёта компенсации при увольнении
Работник увольняется 31 марта 2026 г. Рабочий год начался 1 июля 2025 г. Отработано 9 полных месяцев. Отпуск 24 дня не использован. Оклад 1 800 руб. Среднедневной заработок = (1 800 × 12) ÷ (29,7 × 12) = 60,61 руб.
| Показатель | Расчёт | Сумма, руб. |
|---|---|---|
| Дней компенсации пропорционально | (24 ÷ 12) × 9 месяцев | 18 дней |
| Среднедневной заработок | 21 600,00 ÷ 356,4 | 60,61 |
| Компенсация начислена | 1 090,98 | |
| Подоходный налог (13%) | 1 090,98 × 13% | 141,83 |
| Взносы ФСЗН работника (1%) | 1 090,98 × 1% | 10,91 |
| Выплачено работнику | 938,24 | |
📒 Проводки: компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении (1 090,98 руб.)
Компенсация за отпуск при увольнении начисляется и облагается аналогично отпускным: подоходный налог 13%, взносы ФСЗН 35%. Взносы в Белгосстрах также начисляются.
| Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Содержание операции |
|---|---|---|---|
| 26 (44) | 70 | 1 090,98 | Начислена компенсация за 18 дней неиспользованного отпуска при увольнении |
| 70 | 68-4 | 141,83 | Удержан подоходный налог с компенсации (13%) |
| 70 | 69 | 10,91 | Удержан взнос ФСЗН работника (1%) |
| 26 (44) | 69 | 371,01 | Начислены взносы в ФСЗН за счёт нанимателя (34%) |
| 26 (44) | 76-2 | 18,68 | Начислены взносы в Белгосстрах (мин. база 3 112,70 руб.) |
| 70 | 51 | 938,24 | Выплачена компенсация работнику в день увольнения |
| 68-4 | 51 | 141,83 | Перечислен подоходный налог в бюджет |
| 69 | 51 | 381,92 | Перечислены взносы в ФСЗН единым платежом (34% + 1%) |
| 76-2 | 51 | 18,68 | Перечислены взносы в Белгосстрах |
💡 Как выплатить деньги директору без налогов на зарплату и взносов ФСЗН?
Материальная помощь работнику — легальный инструмент, который позволяет выплатить деньги без 35% взносов в ФСЗН при соблюдении установленных лимитов и условий.
6. Типичные ошибки при расчёте и оформлении отпусков
- Отпускные выплачены менее чем за 2 дня до отпуска — нарушение ст. 176 ТК, штраф до 50 БВ.
- Весь трудовой отпуск заменён деньгами без увольнения — прямое нарушение ст. 161 ТК. Замена возможна только для части свыше 21 дня.
- Компенсация при увольнении не выплачена в день расчёта — ст. 77 ТК обязывает рассчитаться в день увольнения. Задержка — штраф.
- Неправильно определён расчётный период — месяцы отпуска «за свой счёт» и больничных полностью исключаются из расчёта среднего заработка.
- Не составлен график отпусков — отсутствие графика на год фиксируется при проверке Департамента государственной инспекции труда (ДГИ).
- Директор-учредитель «забывает» о своём отпуске — за неиспользованные отпуска накапливается задолженность; при ликвидации компании она войдёт в расчёт обязательств.
- Переходящий отпуск отнесён целиком на один месяц — нарушение принципа начисления; часть, относящаяся к следующему месяцу, должна отражаться через счёт 97.
7. Нормативная база
- Трудовой кодекс Республики Беларусь — ст. 155–191 (виды отпусков, продолжительность, порядок предоставления, оплата, компенсация)
- Постановление Министерства труда РБ от 10.04.2000 № 47 — Инструкция о порядке исчисления среднего заработка (расчёт отпускных, коэффициент 29,7)
- Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях (КоАП) — ст. 10.12 (ответственность за нарушение законодательства о труде)
- Закон РБ «Об обязательных страховых взносах в бюджет ФСЗН» № 118-З — облагаемая база, исключения (в т.ч. отпуск без сохранения зарплаты)
📋 Выводы и краткое резюме
| Минимальный трудовой отпуск | 24 календарных дня (ст. 155 ТК). Инвалиды и несовершеннолетние — 30 дней. |
| Когда выплатить отпускные? | Не позднее чем за 2 дня до начала отпуска (ст. 176 ТК). Нарушение — штраф до 50 БВ. |
| Как считать отпускные? | Среднедневной заработок (заработок за 12 мес. ÷ 29,7 ÷ 12) × дни отпуска |
| Налоги с отпускных | Подоходный 13% + ФСЗН 35% + Белгосстрах — как с обычной зарплаты |
| Отпуск «за свой счёт» по личным причинам | До 30 дней в год (ст. 190 ТК). Не оплачивается. Нужно согласие нанимателя. |
| Отпуск «за свой счёт» по инициативе нанимателя | До 6 месяцев в год (ст. 191 ТК). Не оплачивается. Нужно согласие работника. |
| Можно ли заменить отпуск деньгами? | Без увольнения — только часть свыше 21 дня (ст. 161 ТК). Полная замена запрещена. |
| Компенсация при увольнении | Обязательна за все неиспользованные дни. Выплачивается в день увольнения (ст. 179 ТК). |
| Переходящий отпуск в учёте | Часть за следующий месяц — через счёт 97 «Расходы будущих периодов» |
| Отпуск без сохранения з/п в проводках | Выплат нет → проводок нет. Только табель (код «ОБ» или «А»). |
Нужна помощь с расчётом отпускных или ведением кадрового учёта в Минске?
ООО «Эквайринг Сервис» — комплексное бухгалтерское сопровождение ООО и ЧУП: расчёт отпускных, зарплаты, взносов, подготовка кадровых документов. Консультация бесплатна.
+375 (44) 754-49-37Материал подготовлен редакцией ekv.by и проверен практикующими бухгалтерами ООО «Эквайринг Сервис» (Минск). Статья носит информационный характер и не является индивидуальной правовой или налоговой консультацией. Нормы законодательства применяются по-разному в зависимости от специфики вашего бизнеса.