Материальная помощь без взносов в ФСЗН: полный гид для бухгалтера и директора (2025–2026)
Материальная помощь — один из немногих законных инструментов, который позволяет выплатить сотруднику деньги без начисления взносов в ФСЗН и, частично, без удержания подоходного налога. Но «частично» — ключевое слово. Малейшая ошибка в документах или формулировке приказа превращает льготу в доначисление с пенями. В этой статье разберём, какие выплаты освобождены полностью, какие — в пределах лимита, как правильно отразить их в бухучёте и чего категорически нельзя делать.
1. Правовая основа
Льготы по материальной помощи регулируются сразу несколькими нормативными актами:
- Подоходный налог — Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть), гл. 18 (ст. 208, 196).
- Взносы в ФСЗН — Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 «Об утверждении Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию».
- Конкретные лимиты (3 479 руб. в 2025 г. / 3 910 руб. в 2026 г.) устанавливаются ежегодно постановлением Совета Министров.
⚠️ Важно: правила для ФСЗН и подоходного налога не всегда совпадают. Одна и та же выплата может облагаться взносами, но не облагаться подоходным — и наоборот. Подробнее — в разделе «Важные расхождения».
2. Выплаты, полностью освобождённые от ФСЗН и подоходного налога
Для этих выплат нет ограничения по сумме — хоть 50 000 рублей. Но без идеального пакета документов налоговая доначислит налоги задним числом.
| Вид матпомощи | Режим льготы | Обязательные документы |
|---|---|---|
| Смерть близкого родственника (супруг/а, родители, дети, братья/сёстры, дед/бабка) | Не облагается ни подоходным налогом, ни ФСЗН в любом размере | Заявление работника; копия свидетельства о смерти; документы, подтверждающие родство (свидетельства о рождении, браке) |
| Смерть самого работника (выплата его близким родственникам) | Не облагается подоходным и ФСЗН | Заявление родственника; копия свидетельства о смерти работника; подтверждение родства |
| Чрезвычайные ситуации (пожар, стихийное бедствие, авария) | Не облагается в любом размере — при условии целевого назначения выплаты | Заявление; обязательна справка/акт из МЧС, милиции или ЖЭСа, подтверждающая факт ЧС |
| Медицинская помощь (лечение, операция) | Полностью освобождается от подоходного налога. ФСЗН — только в пределах общего лимита (см. раздел 3) | Договор с медучреждением, кассовые чеки + обязательна справка формы 1 здр/у-10. Без этой справки — доначисление 13% подоходного |
3. Лимитируемая матпомощь: лимиты 2025–2026
Это самая распространённая ситуация: выплаты к отпуску, юбилею, профессиональному празднику, в связи с тяжёлым материальным положением, подарки к Новому году и 8 марта. Всё суммируется в рамках одного календарного года на одного получателя.
| Категория получателя | Лимит 2025 г. | Лимит 2026 г. | Что происходит при превышении |
|---|---|---|---|
| Работник по основному месту работы | 3 479 руб./год | 3 910 руб./год | На сумму превышения: подоходный налог 13% + взносы в ФСЗН 34% (за счёт нанимателя) + 1% (за счёт работника) |
| Внешний совместитель | 230 руб./год | 259 руб./год | Всё, что сверх минимального лимита, облагается в полном объёме |
| Бывший работник (пенсионер) | 3 479 руб./год | 3 910 руб./год | ФСЗН не начисляется вообще (нет трудовых отношений). Подоходный налог 13% — только на сумму превышения |
💡 Подарки, билеты, путёвки суммируются вместе с денежной матпомощью в рамках единого годового лимита. Если работнику уже выдали подарок на 1 500 руб. и матпомощь к отпуску на 2 500 руб. — лимит 2026 года (3 910 руб.) превышен на 90 руб., и эти 90 рублей облагаются налогами.
4. Важные расхождения: ФСЗН ≠ подоходный налог
Это ключевая «зона риска» при проверках. Автоматика МНС и ФСЗН сравнивает базы — расхождение вызывает запрос пояснений.
| Ситуация | Подоходный налог (МНС) | Взносы (ФСЗН) | Риск |
|---|---|---|---|
| Матпомощь на лечение (справка 1 здр/у-10 есть) | Полностью освобождается без лимита | Только в пределах лимита (3 910 руб./2026); на превышение — 35% | База ФСЗН больше базы ПН → ФСЗН запрашивает пояснения |
| Помощь бывшему сотруднику-пенсионеру | В пределах лимита — не облагается; сверх лимита — 13% | Не облагается вообще (нет трудовых отношений) | База ПН больше базы ФСЗН → фонд может заподозрить сокрытие зарплаты действующего сотрудника |
| Подарок ребёнку работника (оформлен напрямую на ребёнка) | Льгота до 11 516 руб. (2025 г.); отражается в декларации налогового агента | Не облагается (дети — не работники) | «Рвёт» контрольные соотношения в отчётности 4-фонд |
| Разные даты начисления и выплаты (декабрь/январь) | ПН удерживается по дате фактической выплаты (кассовый метод) | ФСЗН начисляется в месяце начисления в бухучёте (метод начисления) | Выплата попадает в разные отчётные периоды → расхождения в отчётности |
5. Бухгалтерские проводки
Ниже приведены типовые проводки для наиболее распространённых ситуаций. Счета соответствуют Типовому плану счетов бухгалтерского учёта, утверждённому Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50.
Ситуация А. Матпомощь в пределах лимита (без налогов и ФСЗН)
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит | Первичный документ |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Начислена матпомощь работнику | 90-10 (или 91-10) | 70 | Приказ руководителя |
| 2 | Выплачена матпомощь из кассы | 70 | 50 | Расходный кассовый ордер |
| 3 | Выплачена матпомощь на карт-счёт | 70 | 51 | Платёжное поручение |
Ситуация Б. Матпомощь сверх лимита (удержание подоходного + начисление ФСЗН)
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит | Первичный документ |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Начислена матпомощь работнику (вся сумма) | 90-10 | 70 | Приказ руководителя |
| 2 | Удержан подоходный налог с суммы превышения лимита (13%) | 70 | 68 | Расчётная ведомость |
| 3 | Начислены взносы в ФСЗН (34%) за счёт нанимателя с суммы превышения | 90-10 | 69 | Расчёт взносов |
| 4 | Удержаны взносы в ФСЗН (1%) с работника с суммы превышения | 70 | 69 | Расчётная ведомость |
| 5 | Перечислен подоходный налог в бюджет | 68 | 51 | Платёжное поручение |
| 6 | Перечислены взносы в ФСЗН | 69 | 51 | Платёжное поручение |
| 7 | Выплачена матпомощь работнику (за минусом удержаний) | 70 | 51 (50) | Платёжное поручение / РКО |
Ситуация В. Матпомощь в связи со смертью близкого (без ограничений)
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит | Первичный документ |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Начислена матпомощь (ФСЗН и подоходный не начисляются) | 90-10 | 70 | Приказ + заявление + свидетельство о смерти + документы о родстве |
| 2 | Выплачена матпомощь | 70 | 51 (50) | Платёжное поручение / РКО |
📌 Примечание: матпомощь, как правило, не включается в затраты для исчисления налога на прибыль и относится на расходы, не учитываемые при налогообложении (дебет счёта 90-10 субсчёт «Прочие расходы»). Исключения — когда матпомощь прямо предусмотрена коллективным договором и связана с трудовой деятельностью. Уточняйте для каждого случая.
6. Опасные ошибки и «красные флаги» для проверяющих
| Рискованная операция | Как это видит проверяющий | Что делать правильно |
|---|---|---|
| Систематическая ежемесячная матпомощь на одного работника, которая «выбирает» лимит к концу года | Квалифицируется как замаскированная зарплата. Цель — занижение базы ФСЗН (экономия 35%) | Матпомощь должна носить разовый, непредсказуемый характер. Не привязывать её к результатам труда |
| Неверная формулировка приказа: «выплатить вознаграждение/премию к юбилею» | Слово «вознаграждение» или «премия» — это оплата труда. Льгота автоматически снимается | Строго: «Оказать материальную помощь в связи с…» |
| Матпомощь совместителю по лимиту основного места работы в группе компаний | Контролёры объединят базы обеих компаний. Лимит совместителя — 259 руб./год (2026 г.), а не 3 910 руб. | Строго соблюдать лимиты для каждой категории. Отдельно учитывать статус в каждой компании |
| Матпомощь учредителю (не являющемуся директором/работником) | Нет трудовых отношений — льгота в 3 910 руб. не применяется. Вся сумма облагается подоходным | Учредитель-работник получает льготу только как работник. Учредитель без трудового договора льготы не имеет |
| Отсутствие обязательных документов (нет справки МЧС, нет формы 1 здр/у-10 и т.п.) | Налоговая доначислит налоги с пенями за весь период | Сначала — документы, потом — выплата. Без комплекта документов льготу не применять |
7. Чек-лист документов для безопасной выплаты матпомощи
- ✅ Заявление работника с указанием основания и суммы
- ✅ Приказ руководителя с формулировкой «оказать материальную помощь в связи с…»
- ✅ Подтверждающие документы (свидетельство, справка МЧС, форма 1 здр/у-10 и т.д.) — для льготируемых выплат без лимита
- ✅ Расчёт нарастающим итогом по году — чтобы контролировать лимит 3 910 руб. (2026 г.)
- ✅ Правильное отражение в отчётности: 4-фонд (ФСЗН), декларация по подоходному налогу
- ✅ Проверка статуса сотрудника: основное место / совместитель / бывший работник
Материал подготовлен редакцией ekv.by и проверен практикующими бухгалтерами ООО «Эквайринг Сервис» (Минск).
Статья носит информационный характер и не является индивидуальной налоговой консультацией.
Нормы законодательства применяются по-разному в зависимости от специфики вашего бизнеса.
💬 Есть вопросы по вашей ситуации? Позвоните нам прямо сейчас — консультация бесплатна:
📞 +375 (44) 754-49-37