Дивиденды в 2026: особенности учета и выплаты дивидендов за 2025
Наступление 2026 года принесло существенные изменения в налоговое и корпоративное законодательство Республики Беларусь. Для собственников бизнеса и бухгалтеров критически важно правильно классифицировать выплаты, производимые в текущем году, особенно если они относятся к прибыли за 2025 год. В этой статье мы разберем новые ставки, «ловушки» переходного периода и правила бухгалтерского учета.
Налогообложение дивидендов в 2026 году: прогрессивная шкала
С 1 января 2026 года в Беларуси окончательно закрепилась прогрессивная шкала подоходного налога. Основным новшеством стало разделение ставок в зависимости от совокупного годового дохода участника. Важно отметить, что для дивидендов установлены свои лимиты, отличные от общих трудовых доходов.
| Сумма дивидендов за календарный год | Ставка подоходного налога | Нормативное обоснование |
|---|---|---|
| До 350 000 бел. руб. включительно | 13% | п. 1 ст. 214 НК РБ |
| Свыше 350 000 бел. руб. | 25% (с суммы превышения) | ст. 214 НК РБ |
Несмотря на то, что для прочих доходов свыше 600 000 руб. введена ставка 30%, в отношении дивидендов предельная планка налога зафиксирована на уровне 25%.[1, 2] Пониженная ставка 6%, которая ранее применялась при трехлетнем нераспределении прибыли, с 1 января 2026 года официально отменена.[3, 4]
Выплата дивидендов за 2025 год: как сохранить старые ставки?
Главный вопрос начала 2026 года: можно ли применить ставку 6% к прибыли 2025 года? Ответ зависит исключительно от даты оформления Протокола общего собрания. Согласно подп. 1.9 п. 1 ст. 213 НК РБ, датой получения дохода по дивидендам считается день принятия решения о распределении прибыли.[5]
- Сценарий 1: Решение принято до 31.12.2025. Если в протоколе стоит дата 2025 года, вы вправе применить ставку 6% (при соблюдении условий трехлетнего периода), даже если фактически деньги будут выплачены в феврале или марте 2026 года.[5]
- Сценарий 2: Решение принято в 2026 году. Даже если вы распределяете прибыль за 2025 год, применяются новые ставки — 13% или 25%.[5]
Внимание: Попытки оформить протокол «задним числом» являются прямым риском применения статьи 33 НК РБ. Налоговые органы в 2026 году уделяют особое внимание документам, датированным концом 2025 года, проверяя наличие реальной возможности выплаты и последовательность документооборота.[6]
Бухгалтерский учет и проводки
Учет дивидендов требует точности в разделении налоговых обязательств, особенно при превышении лимита в 350 000 руб. Ниже приведен стандартный блок проводок для ООО в 2026 году.
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Первичный документ |
|---|---|---|---|
| Начислены дивиденды участнику (физлицу) | 84 | 75.2 | Протокол собрания |
| Удержан подоходный налог (ставка 13%) | 75.2 | 68.4 | Бухгалтерская справка |
| Удержан подоходный налог (ставка 25% с превышения) | 75.2 | 68.4 | Бухгалтерская справка |
| Начислены дивиденды участнику (юрлицу-резиденту) | 84 | 75.1 | Протокол собрания |
| Удержан налог на прибыль (ставка 12%) | 75.1 | 68.2 | Налоговая декларация |
| Выплачены дивиденды участникам | 75.1, 75.2 | 51 | Платежное поручение |
Новые сроки выплаты по Закону о хозобществах
С 2026 года вступили в силу изменения в Закон от 09.12.1992 № 2020-XII «О хозяйственных обществах» (в редакции Закона от 30.12.2025 № 126-З). Теперь дисциплина выплат жестко регламентирована.[7]
Основное правило: если срок не определен уставом, дивиденды должны быть выплачены не позднее 60 календарных дней со дня принятия решения об их объявлении.[7, 4] Нарушение этого срока дает право участнику требовать взыскания суммы в судебном порядке.
Риски при «бесшовном» переходе из ИП в ООО
Для тех, кто трансформировался из ИП в ООО в 2024-2025 годах, в 2026 году возникли новые нюансы. При изъятии имущества, которое ранее было передано от ИП к ООО без налогов, льгота по подоходному налогу действует только в отношении того же самого имущества (например, конкретного автомобиля или помещения).[6] Если же имущество было продано, а участнику выплачиваются деньги, такая выплата может быть признана дивидендами с налогообложением по полной ставке 13% или 25%.[6]